Задача детерминированного факторного анализа заключается в определении или количественной оценке влияния каждого фактора на результативный показатель. Наиболее часто применяется способ цепных подстановок, основанный, как и ряд других, на элиминировании. Элиминировать – это значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного [1].
Способ исчисления абсолютных разниц представляет собой набор определенных модификаций. Он применяется для определения влияния отдельных факторов на результативный показатель в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных моделях. Суть его состоит в последовательном исчислении разницы между частными показателями и определении влияния этой разницы на обобщающий показатель при неизменных других частных показателях способа цепных подстановок.
Метод исчисления разниц имеет недостаток, суть которого сводится к возникновению неразложимого остатка, который присоединяется к числовому значению влияния последнего фактора [2].
В связи с этим величина влияния факторов на изменение результативного показателя меняется в зависимости от места, на которое поставлен тот или иной фактор в детерминированной модели [5].
Метод абсолютных разниц основан на нахождении разности между фактической и базисной величиной частных показателей с последующим определением найденной таким образом величины на изменение обобщающего показателя. Алгоритм расчета и последовательность замены частных показателей аналогична способу цепных подстановок, но влияние частного показателя на результативный рассчитывается сразу [3].
В связи с этим, все показатели, предшествующие исчисляемому изменению частного показателя, берутся в их фактическом значении, а последующие показатели – в базисном. Применяется в мультипликативных моделях и смешанных моделях типа:
.
При его использовании величина влияния факторов на изменение результативного показателя рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на плановую (базовую) величину факторов, которые находятся в модели справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него.
Способ относительных разниц удобно применять в тех случаях, если требуется рассчитать влияние большого числа факторов: от 3 до 10 и более. В отличие от предыдущих способов, здесь значительно сокращается число вычислительных процедур, что обуславливает его преимущество [4].
Данный способ значительно проще цепных подстановок, что при определенных обстоятельствах делает его очень эффективным. Это прежде всего касается тех случаев, когда исходные данные содержат уже определенные ранее относительные приросты факторных показателей в процентах или коэффициентах [6].
Рассмотрим применение методов факторного анализа при анализе следующей практической ситуации:
Имеются следующие данные:
• среднегодовая численность работников, чел. (план. – 903; факт. – 909);
• среднечасовая выработка, руб. (план. – 31; факт. – 33);
• количество отработанных дней 1 рабочим за год, дней (план. – 247; факт. – 251);
• средняя продолжительность рабочего дня, часов (план. – 8; факт. – 7.9).
Мультипликативно-факторная модель следующего вида:
ВП = ЧР* Д * П * ЧВ.
Определить количественное изменение валовой продукции за счет каждого из факторов, используя способы абсолютных и относительных разниц.
Исходные данные для решения задачи
|
Наименование показателя |
Условное обозначение |
План |
Факт |
Отклонение ( + ; – ) |
Выполнение плана, % |
|
Валовая продукция, руб. |
ВП |
55314168 |
59481051,3 |
4166883,3 |
107,5 |
|
Среднегодовая численность работников, чел. |
ЧР |
903 |
909 |
6 |
100,7 |
|
Количество отработанных дней 1 рабочим за год, дней |
Д |
247 |
251 |
4 |
101,6 |
|
Средняя продолжительность рабочего дня, часов |
П |
8 |
7,9 |
–0,1 |
98,8 |
|
Среднечасовая выработка, руб. |
ЧВ |
31 |
33 |
2 |
106,5 |
Способ абсолютных разниц:
(1)
(2)
(3)
(4)
. (5)
Способ относительных разниц:
; (6)
;
; (7)
;
; (8)
(9)
;
; (10)
(11)
(12)
; (13)
Проверка:
(14)
руб.
Произведенные нами расчеты свидетельствуют о том, что:
• в планируемом году среднегодовая численность работников уменьшилась в связи с изменением валовой продукции на 367536 руб.;
• в планируемом году количество отработанных дней одним рабочим за год уменьшится за счет изменения валовой продукции на 901728 руб.;
• в планируемом году средняя продолжительность рабочего дня возрастет в связи с изменением валовой продукции на – 707292,9 руб.;
• в планируемом году среднечасовая выработка уменьшилась за счет изменения валовой продукции на 3604912,2 руб.
Таким образом, использование методов абсолютных и относительных разниц в производственной задаче позволяет рассчитать изменение валовой продукции предприятия, провести анализ его деятельности и разработать перспективный план развития предприятия.