Теоретические основы определения собственных оборотных средств в бюджетных учреждениях

В экономической литературе понятие собственных оборотных средств рассматривается как часть совокупных оборотных средств предприятия, которая формируется за счет собственных источников (уставный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль) [7, с. 118]. Однако в условиях бюджетных учреждений, где основным источником финансирования является государственное или муниципальное задание, а также целевое финансирование, трактовка собственных оборотных средств приобретает специфику [1, с. 45]. Они могут включать средства, полученные от приносящей доход деятельности, а также средства, выделенные учредителем на определенные цели, которые не требуют немедленного освоения и могут быть использованы для покрытия временных кассовых разрывов или обеспечения текущих расходов [4, с. 215].

Факторы, влияющие на величину потребности в собственных оборотных средствах при проведении ремонтных работ, многообразны [5, с. 156]. К ним относятся:

· Структура затрат на ремонт:доля материальных затрат (стоимость строительных материалов, комплектующих), затрат на оплату труда рабочих, затрат на эксплуатацию строительных машин и механизмов, накладных расходов. Чем выше доля материальных затрат и затрат, требующих предварительной оплаты, тем больше потребность в оборотных средствах [6, с. 90]. Сезонность работ:для ремонтных работ, особенно связанных с наружными работами, сезонность может диктовать необходимость заблаговременного закупа материалов и выполнения определенных этапов работ, что также влияет на потребность в оборотных средствах [3, с. 15].

· Нормативные требования:наличие установленных нормативов по запасам, незавершенному производству и прочим текущим расходам, которые могут быть применены к ремонтной деятельности [4, с. 162].

Алгоритм расчета потребности в собственных оборотных средствах при проведении ремонтных работ в бюджетных учреждениях может быть построен на основе следующих этапов [5, с. 156]:

1. Определение общего объема сметных расходов на ремонт:на основе проектно-сметной документации или детализированных сметных расчетов определяется общая стоимость ремонтных работ [3, с. 8].

2. Нормирование производственных запасов:рассчитывается норматив производственных запасов, который представляет собой минимальный запас строительных материалов, комплектующих и других материальных ценностей, необходимых для бесперебойного проведения ремонтных работ. Этот норматив может определяться на основе среднего расхода материалов за определенный период или на основе норм расхода, установленных для конкретных видов работ [6, с. 134]. Формула может выглядеть следующим образом:

o Норматив запасов = (Среднедневной расход материалов × Средний срок хранения запасов)

o Где среднедневной расход материалов рассчитывается на основе общего расхода материалов по смете и продолжительности работ [7, с. 89].

3. Нормирование незавершенных работ:рассчитывается норматив незавершенных работ, который отражает затраты, понесенные на начало отчетного периода, но еще не завершенные и не принятые заказчиком. Этот норматив зависит от продолжительности производственного цикла ремонтных работ и доли затрат, приходящихся на незавершенное производство [5, с. 162].

o Норматив незавершенных работ = (Сумма затрат на оплату труда рабочих + Сумма накладных расходов) × Коэффициент незавершенного производства

o Коэффициент незавершенного производства может быть установлен на основе анализа структуры затрат и продолжительности цикла [8, с. 140].

4. Нормирование прочих текущих расходов:сюда включаются затраты, которые возникают в процессе ремонтных работ, но не относятся напрямую к производственным запасам или незавершенному производству. Это могут быть расходы на командировки, оплату услуг связи, транспортные расходы, связанные с доставкой материалов и т.д. Норматив прочих текущих расходов может определяться на основе среднего уровня таких расходов за предыдущие периоды или на основе плановых расчетов [4, с. 175].

5. Расчет общей потребности в собственных оборотных средствах:суммируются нормативы производственных запасов, незавершенных работ и прочих текущих расходов [7, с. 118].

· Потребность в СОС = Норматив запасов + Норматив незавершенных работ + Норматив прочих текущих расходов.

Анализ стоимости материалов ОмГПУ за 2022-2024 гг.

Пример расчета на базе ОмГПУ

Для иллюстрации методики рассмотрим условный пример расчета потребности в собственных оборотных средствах для проведения капитального ремонта фасада здания ОмГПУ [3, с. 20].

Исходные данные:

· Общая сметная стоимость ремонта: 10 000 000 руб.

· Продолжительность ремонтных работ: 90 дней.

· Структура затрат (примерная):

o Материальные затраты (стройматериалы, комплектующие): 4 000 000 руб. (40%)

o Затраты на оплату труда рабочих: 3 000 000 руб. (30%)

o Затраты на эксплуатацию машин и механизмов: 1 000 000 руб. (10%)

o Накладные расходы (административные, транспортные, прочие): 2 000 000 руб. (20%)

· Условия расчетов:

o Авансирование поставщиков материалов: 30% от стоимости материалов.

o Авансирование подрядчика: 20% от общей стоимости работ.

o Оплата труда рабочих: ежемесячно.

o Оплата услуг машин и механизмов: по факту использования.

o Оплата накладных расходов: равномерно в течение срока работ.

· Нормативы (условные, установленные учреждением):

o Средний срок хранения запасов материалов: 15 дней.

Коэффициент незавершенного производства: 0.4 (относится к затратам на оплату труда и накладным расходам, которые несут постоянный характер в течение цикла).

Расчет нормативов:

1. Норматив производственных запасов:

o Среднедневной расход материалов = 4 000 000 руб. / 90 дней = 44 444.44 руб./день.

o Норматив запасов = 44 444.44 руб./день * 15 дней = 666 666.60 руб.

Анализ влияния условий расчетов:

Авансирование подрядчика (20% = 2 000 000 руб.) означает, что часть затрат, которые могли бы потребовать оборотных средств, уже покрыта. Если аванс предоставляется из собственных средств учреждения, то это напрямую снижает потребность в дополнительных оборотных средствах. Если же аванс предоставляется из бюджетных средств, то это не влияет на потребность в собственных оборотных средствах [6, с. 94]. Аналогично, авансирование поставщиков материалов (30% от 4 000 000 руб. = 1 200 000 руб.) снижает потребность в оборотных средствах для закупки материалов [8, с. 145].

Выводы и практическая значимость

Предложенная методика расчета потребности в собственных оборотных средствах при проведении ремонтных работ в бюджетных учреждениях позволяет [4, с. 215]:

1. Повысить обоснованность финансового планирования:точное определение потребности в оборотных средствах минимизирует риск возникновения кассовых разрывов [5, с. 180].

2. Оптимизировать использование финансовых ресурсов:понимание структуры затрат и сроков их возникновения позволяет более эффективно распределять имеющиеся средства [7, с. 200].

3. Улучшить взаимодействие с поставщиками и подрядчиками:четкое планирование позволяет своевременно производить расчеты [6, с. 98].

4. Обеспечить бесперебойность ремонтного процесса:наличие достаточного объема оборотных средств гарантирует, что закупка материалов, оплата труда и услуг будут осуществляться без задержек [8, с. 310].

Практическая значимость методики заключается в ее применимости для различных типов бюджетных учреждений и ремонтных работ. Алгоритм расчета, основанный на нормативах, является универсальным и может быть адаптирован под специфику каждого учреждения путем корректировки исходных данных и установления релевантных нормативов [4, с. 220].

Заключение

Ремонтные работы в бюджетных учреждениях требуют тщательного финансового планирования, в частности, точного определения потребности в собственных оборотных средствах [1, с. 78]. Представленная в статье методика, основанная на расчете нормативов по производственным запасам, незавершенным работам и прочим текущим расходам, позволяет бюджетным учреждениям, на примере ОмГПУ, более обоснованно планировать свои финансовые ресурсы [5, с. 190]. Учет структуры затрат, сроков выполнения работ и условий расчетов с контрагентами является ключевым элементом данной методики [7, с. 210]. Применение предложенного алгоритма способствует повышению эффективности управления финансами, предотвращению кассовых разрывов и обеспечению своевременного и качественного проведения ремонтных мероприятий [8, с. 350].

В контексте бюджетных учреждений, собственные оборотные средства (СОС) часто трактуются как часть оборотных активов, которая может быть использована для покрытия текущих расходов, возникающих в процессе деятельности, и не требует немедленного погашения из целевого финансирования. Это могут быть средства, полученные от приносящей доход деятельности, или остатки средств, образовавшиеся в результате экономии по целевым расходам, которые могут быть направлены на покрытие временных кассовых разрывов [4, с. 215].