Транспортный налог является региональным, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Все денежные средства от него поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ).
Налогоплательщики-организации в течение налогового периода уплачивают авансовые платежи по налогу, рассчитанных по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Отчетными периодами по налогу для налогоплательщиков, являющихся организациями, на которых зарегистрированы транспортные средства, за исключением водных и воздушных видов транспортных средств, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. Организации производят авансовые платежи транспортного налога не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Авансовые платежи, уплаченные налогоплательщиками, являющимися организациями, по итогам отчетных периодов, засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
Организации производят уплату налога по итогам налогового периода (календарный год) в срок не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации [1].
Все региональные налоги обязательны к уплате, транспортный перечисляется в течение года авансовыми суммами, которые по итогу года корректируются. Формула расчета данного вида налога – ставка перемножается с налоговой базой и повышающим коэффициентом. Налоговую базу вычисляют путем деления общего количества месяцев нахождения в собственности у конкретного плательщика на 12. Транспортные региональные налоги устанавливаются по отдельным субъектам в разном диапазоне ставок. На их размер оказывают влияние:
1) мощность двигателя;
2) валовая вместимость;
3) категория транспортных средств;
4) года выпуска транспортных средств (срока полезного использования – срока эксплуатации) [2].
Налоговым периодом является календарный год, а отчетным периодом по данном налогу являются:
1) первый квартал;
2) второй квартал;
3) третий квартал.
Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом [4].
Исходя из данных табл. 1, можно сделать вывод о том, что число налогоплательщиков, учтенных в базе с каждым годов увеличивается, так в 2014 году их количество составило 32 151 753 единиц, а в 2016 году уже 34 573 712 единиц, что почти на 3 млн. единиц налогоплательщиков больше. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в 2016 году, осталась неизменной, как и в 2014 году. Большой объем сумм налога не поступает в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщиками налоговых льгот так в 2014 и 2016 годах не было уплачено 13 873 352 рублей [3].
Таблица 1
Отчет о налоговой базе и структуре начислений по транспортному налогу в Российской Федерации
|
Показатели |
Российская Федерация |
||
|
Годы |
2014 |
2015 |
2016 |
|
Количество налогоплательщиков, учтенных в базе, единиц |
32151753 |
33995528 |
34573712 |
|
Количество налогоплательщиков, учтенных в базе, данных налогового органа, единиц |
55036114 |
55305267 |
51026797 |
|
Количество транспортных средств, в отношении которого налогоплательщиком исчислен налог к уплате, единиц |
4840415 |
48152747 |
48640415 |
|
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, руб. |
165808011 |
162953353 |
165808011 |
|
Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот, руб. |
13873352 |
12293672 |
13873352 |
Таблица 2
Отчет о налоговой базе и структуре начислений по транспортному налогу в Республике Башкортостан
|
Показатели |
Республика Башкортостан |
||
|
Годы |
2014 |
2015 |
2016 |
|
Количество налогоплательщиков, учтенных в базе, единиц |
944474 |
1103167 |
1102758 |
|
Количество налогоплательщиков, учтенных в базе, данных налогового органа, единиц |
1379441 |
1512399 |
1379441 |
|
Количество транспортных средств, в отношении которого налогоплательщиком исчислен налог к уплате, единиц |
1162713 |
1288196 |
1162713 |
|
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, руб. |
3055242 |
3392503 |
3055242 |
|
Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот, руб. |
1479115 |
1560511 |
1479115 |
Исходя из данных табл. 2, можно сделать вывод о том, что число налогоплательщиков, учтенных в базе с каждым годом в республике увеличивается, так в 2014 году их количество составило 944 474 единиц, а в 2016 году уже 1 102 758 единиц, что почти на 160 тысяч единиц налогоплательщиков больше, чем раньше. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в 2016 году, осталась неизменной, как и в 2014 году. Большой объем сумм налога не поступает в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщиками налоговых льгот так в 2014 и 2016 годах не было уплачено 1 479 115 рублей.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что транспортный налог является одним из важных региональных налогов, приносящих большой объем налоговых поступлений в бюджет как в Российскую Федерацию, так и в Республику Башкортостан [5].