Сетевое издание

Международный студенческий научный вестник

ISSN 2409-529X

1. Построение бюджетов на основе финансовой структуризации.

Финансовая структура компании представляет собой совокупность центров финансовой ответственности (ЦФО), для которых определены наборы финансово-экономических показателей и схемы мотивации, основанные на бюджетах ЦФО. То есть логика здесь довольно проста – чем эффективнее будет работать каждое подразделение, тем эффективнее будет работать компания в целом.

Рис. 1. Организационная структура предприятия

2. Финансовая структура предприятия

Финансовая структура позволяет предприятию выявлять совокупную себестоимость выпускаемого продукта. Она позволяет формировать финансовые результаты продаж, как отдельно по главному менеджеру, так и по всему коммерческому отделу в целом. Финансовая структура – это иерархическая система ЦФО (Центров Финансовой Ответственности).

Рис. 2. Финансовая структура предприятия

3. Периоды бюджетирования

Второй базисный вектор систем бюджетирования – периоды бюджетирования. Это иерархическое дерево временных периодов, в течение которых осуществляется учет и планирование. Наиболее распространенным является дерево периодов бюджетирования “год – квартал – месяц”. Графически его можно изобразить в виде диаграммы.

Рис. 3. Периоды бюджетирования

Третья неотъемлемая составляющая любой бюджетной системы – это статьи бюджетирования.

Они бывают двух видов:

1. первичные

К первичной информации для бюджетирования относятся:

• бюджетные строки и документы, заявки, сметы, контракты, договора, платежные и другие виды документов, на основании которых выполняется расчет значений статей;
• объекты поддержки финансовой логики: аналитические и синтетические бухгалтерские счета с проводками, счета управленческого учета, механизмы двойной записи, показатели, нормативы.

2. расчетные

Значения же расчетных статей получаются вследствие вычислений с использованием показателей других статей, как первичных, так и расчетных.

Так, например, статья “Отгрузка товара” является первичной бюджетной статьей. Ее значения основаны на первичных документах – отгрузочных накладных. А статья “Валовая прибыль” является расчетной. Она показывает разницу между значениями статей “Отгрузка товара” и “Закупка товара”. Бюджетные статьи объединяют в группы по смысловому признаку: первичные статьи слагают операционные бюджеты, а расчетные – сводные. Операционными бюджетами, например, могут быть бюджеты закупок, продаж, затрат, а сводными – бюджет доходов и расходов (БДР), бюджет движения денежных средств (БДДС) и бюджет балансного листа (ББЛ).

Статьи расходов бюджета:

• затраты на сырье и материалы;
• затраты на оплату труда;
• затраты на материалы, запчасти, инвентарь;
• затраты на транспортные расходы на нужды производства;
• затраты на услуги сторонних организаций для производства;
• затраты на прочие производственные нужды;

Статьи доходов бюджета:

• доход от реализации продукции

4. Взаимосвязь бюджетов обобщенного производственного предприятия

1. Стартовым бюджетом является бюджет реализации, составляемый, отделом продаж.

Рис. 4. Взаимосвязь бюджетов обобщенного производственного предприятия

2. Бюджет складских запасов формируется на основе нормативов складских запасов, установленных на предприятии.

3. Бюджет выпуска готовой продукции формируется на основе спроса на продукцию, отраженную в бюджете реализации и нормативов запасов готовой продукции.

4. Далее технологи предприятия на основе производственной программы, определенной в бюджете выпуска готовой продукции, определяют потребность в расходных материалах для производства и строят бюджет закупок.

5. Кадровая служба составляет бюджет прямых затрат на оплату труда, при этом учитываются планируемые объемы выпуска продукции, нормативы расхода времени на соответствующие производственные операции и тарифные ставки производственного персонала.

6. Затем строится бюджет общепроизводственных расходов. Он отражает все расходы на производство, не учтенные в предыдущих бюджетах.

7. Построив бюджет затрат на закупку материалов, бюджет расходов на оплату труда производственных рабочих и бюджет общепроизводственных расходов, вполне можно рассчитать сводный бюджет себестоимости готовой продукции.

8. На основе бюджета реализации, с учетом нормативов на коммерческие расходы (доставку, упаковку, представительские) строится бюджет коммерческих расходов.

9. Административно-хозяйственными отделами предприятия составляется бюджет общехозяйственных расходов.

5. Финансовое структурирование. Центры финансовой ответственности

На данном этапе в организационной структуре предприятия выделяются центры финансовой ответственности (ЦФО).

ЦФО – структурная единица компании (холдинга), отвечающая за вмененные ей показатели и имеющая полномочия самостоятельно варьировать свою деятельность так, чтобы изменять эти показатели, в соответствии с целью своего бизнеса, в пределах общей цели компании (холдинга).

Рис. 5. Центры финансовой ответственности

6. Виды ЦФО

Таблица 1. Расчет видов ЦФО